Консультации по социальным налоговым вычетам за приобретенные лекарственные средства не входят в компетенцию фармспециалистов, не могут быть профессионально содержательными и не относятся к фармацевтическому консультированию (пп. «б» п. 15 (основные функции фармацевтических работников) приказа Минздрава РФ от 31.08.2016 № 647н «Об утверждении Правил надлежащей аптечной практики…»). Эти вопросы регламентируются Налоговым кодексом РФ (НК), весьма специфичны и требуют детального разъяснения специалистами в области финансов.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК, при определении размера налоговых баз… налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов… в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде…, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Социальный налоговый вычет распространяется на все лекарственные препараты без ограничений, т. к. постановление Правительства РФ от 20.12.2019 № 1740 «О внесении изменений в постановление Правительства РФ от 19.03.2001 № 201» исключило перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 тыс. руб. за налоговый период (абз. 8 п. 2 ст. 219 НК). На налоговые вычеты могут претендовать граждане, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Социальный налоговый вычет могут оформлять только граждане, которые получают заработную плату или иные доходы и уплачивали с них НДФЛ в размере 13% в году, когда было оплачено лечение или медикаменты. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК). Для этого налогоплательщику необходимо обратиться к работодателю с заявлением или в налоговую инспекцию по месту жительства.
Для получения социальных налоговых вычетов налогоплательщик должен предъявить ряд документов, в т. ч. кассовые чеки, товарные чеки, рецепты, оформленные в соответствии с приказом Министерства здравоохранения РФ № 289 и Министерства РФ по налогам и сборам № БГ-3-04/256 от 25.07.2001 «О реализации постановления Правительства РФ от 19.03.2001 № 201…». Экземпляр рецепта со штампом «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика» остается на руках у налогоплательщика, оплатившего расходы по приобретению лекарственных средств, назначенных лечащим врачом ему либо его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет для представления такого рецепта вместе с письменным заявлением, с товарным и кассовым чеками из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств, в налоговый орган РФ по месту жительства. Аптечным учреждениям, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, категорически запрещается отпуск лекарственных средств по рецептурным бланкам со штампом «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика» (п. 4 и п. 5 соответственно, приложения 3, утвержденного приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256).
Консультация юриста? Запросто и совершенно бесплатно!
Каждый из вас может задавать свои вопросы, касающиеся фармацевтической деятельности, эксперту – юристу, государственному советнику I класса Армену Гукасяну. Ответы на них вы сможете прочесть на сайте журнала «Российские аптеки» в рубрике «По закону».
Присылайте свои вопросы и будьте юридически подкованными, чтобы выйти из самых сложных ситуаций!
